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La taxe d'aménagement

Une nouvelle taxe sur les constructions immobilières est entrée en vigueur à partir du 1er mars 20121. Celle-ci s’inscrit dans le cadre d’une importante réforme de la fiscalité d’urbanisme. Cette taxe remplace la taxe locale d’équipement (TLE), la taxe départementale des espaces naturels sensibles (TDENS), la taxe pour le financement des conseils d’architecture, d’urbanisme et de l’environnement (TDCAUE), la taxe complémentaire à la TLE en Île-de-France (TCTLE) et la taxe spéciale d’équipement de la Savoie.

Cette taxe est applicable à toutes les opérations d’aménagement, de construction, de reconstruction et d’agrandissement de bâtiments, d’installations ou d’aménagements soumis au régime des autorisations d’urbanisme (permis de construire ou d’aménager, déclaration préalable), et qui changent la destination des locaux dans le cas des exploitations agricole. Elle s’applique aux demandes de permis (y compris les demandes modificatives générant un complément de taxation) et aux déclarations préalables déposées à partir de mars 2012 (ou à partir de 2014 pour Mayotte).

Elle est destinée à financer les actions et opérations contribuant à la réalisation des objectifs des schémas de cohérence territoriales (SCOT) et, par exemple, la création ou l’extension d’équipements (routes, assainissement, écoles...) induits par l’urbanisation.

La taxe est composée de 3 parts (communale, départementale et régionale), chaque part étant instaurée par délibération de l’autorité locale : conseil municipal, conseil général et conseil régional (uniquement en Île-de-France).

Le taux de la taxe d’aménagement est voté par la collectivité locale pour la part qui la concerne.

Le taux de la part communale se situe entre 1 % et 5 %, porté jusqu’à 20 % dans certains secteurs (travaux substantiels de voirie ou de réseaux, par exemple). Le taux de la part départementale est unique et ne peut pas dépasser 2,5 %. Pour la part régionale (Île-de-France uniquement), le taux ne peut pas excéder 1 %. Le taux peut être différent entre les départements.

Exonérations
Certains aménagements et constructions sont exonérés automatiquement de la part communale de la taxe d’aménagement : ceux affectés à un service public, les logements sociaux ou habitations à loyers modérés (HLM), les locaux de production ou de stockage d’exploitations agricoles (serres, locaux de production et d’entreposage des récoltes et des matériels, centres équestres, etc.).

Les communes et établissements publics de coopération intercommunale (EPCI) ont la possibilité d’exonérer en partie ou en totalité de la part communale, départementale ou régionale :
• les logements sociaux bénéficiant de taux réduit de TVA ou de
prêts aidés (prêts locatifs sociaux, par exemple),
• les surfaces de constructions (supérieures à 100 m² et dans certaines limites) pour résidence principale financées par un prêt à taux zéro (PTZ) ou les logements évolutifs sociaux dans les départements d’outre-mer (DOM),
• les constructions industrielles,
• les commerces de détail de moins de 400 m²,
• les travaux sur des monuments historiques.

(1) Instituée par l’article 28 de la loi n° 2010-1658 du 29 décembre 2010 de finances rectificative pour 2010, au profit de la commune ou de l’établissement public de coopération intercommunale, du département et de la région d’Île-de-France.


Publié dans le magazine Sud Occitanie n° 5 du 14 mai 2012, page 5.
 

Sud OcSOP
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